公司破產，告（gào）訴我們什麽？掌握基本（běn）的（de）財稅知識有多麽（me）重要！

一般納稅人，還是小規模（mó）納稅人？這個問題貌似簡單，實則學問深深！

小編（biān）在工（gōng）作中與納稅人打交道的經驗告訴（sù）我，關於一般納稅人的（de）認（rèn）識，企業人員常常（cháng）存在以下幾種誤區：

誤區一：一般納稅人門檻（kǎn）高不可攀（pān）

小王：年應稅銷售額未（wèi）超過規定標準的納稅人，不可申請登記為（wéi）一般納稅人？

小編：錯（cuò）

小王：新開（kāi）業的（de）納（nà）稅人不能（néng）申請登（dēng）記為一般納稅人？

小編：錯（cuò）

小貼士（shì）

隨著簡政（zhèng）放權的改革深入，現在（zài）的準入條件越來越簡單（dān）啦！

現在一般納（nà）稅人（rén）資格實行登記製。 隻要滿足以下條件事項和（hé）提（tí）交兩項材料就可以選擇登（dēng）記為（wéi）一般（bān）納稅（shuì）人（rén）啦！

1.符合下（xià）列（liè）條件：

（1）會計核（hé）算健全（根據國家統一的會計製度規定設置賬簿（bù），根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務（wù）資料）；

（2）個（gè）體工商戶以外的其他個（gè）人（rén）不辦理一般（bān）納稅人資格認定。

2.提供下（xià）列材料（liào）：

（1）《增（zēng）值稅一（yī）般納稅人（rén）資格登記表（biǎo）》（需加蓋公（gōng）章及法人（rén）章）；

（2）稅務登記證件（三證合一的為工商營（yíng）業執照（zhào））

誤區（qū）二：一般納稅人（rén）還（hái）可以（yǐ）轉（zhuǎn）為（wéi）小規模納稅（shuì）人

小王：一般（bān）納稅人可以申請轉為小規模納稅人（rén）嗎？好多進項發票難以取得，我還是當小規模（mó）納稅（shuì）人好了！

小（xiǎo）編（biān）：不好意思，不可以啦！有些事不是你想（xiǎng）回頭就可（kě）以（yǐ）回頭的。

小貼士

《增值（zhí）稅一般納（nà）稅人資格認定管理辦法（fǎ）》（ 國家稅（shuì）務總局令第22號）第十（shí）二（èr）條（tiáo）規定（dìng）：

除國家（jiā）稅務總（zǒng）局另有規（guī）定外，納稅（shuì）人一（yī）經認定為一般納稅人（rén）後（hòu），不得轉為小規模納稅人（rén）。

誤（wù）區三（sān）：一般納稅人稅點高達17%，稅（shuì）負（fù）太 重了！

小（xiǎo）王：一般納稅人（rén）稅率比小規模納稅（shuì）人高多了，稅負肯定（dìng）比小規模重多了吧？

小編（biān）：錯！舉個栗子：

納稅人（rén）買賣一批服（fú）裝，進價成本為9萬元（假設供應（yīng）商能夠（gòu）提供17%的進（jìn）項發（fā）票），對外銷（xiāo）售價格（gé）為（wéi）10萬元（yuán），以上價格全部（bù）為含稅價格。

一般（bān）納稅人該筆交易（yì）的增值稅隻對增（zēng）值（zhí）額進行征稅（shuì）。應納稅（shuì）額=銷項稅額-進項稅（shuì）額=10/1.17*0.17-9/1.17*0.17=0.145（萬元）；

小規模（mó）納稅人的應納稅額=不含稅（shuì）銷售額乘（chéng）以3%的征稅率=10/1.03*0.3=0.29（萬元）。

小王：哇，在（zài）這種情況（kuàng）下（xià），一般（bān）納稅人的稅負隻有小規模的一半呢！

最後（hòu）提醒

小王：如果年應稅銷售額超標，是不是一（yī）定要登記（jì）為（wéi）一般納稅人？

小編（biān）：除了下列三種納稅人，其他納稅人年應稅銷售額一旦超標，就沒有選（xuǎn）擇（zé）！《增值稅一般納稅（shuì）人資格認（rèn）定管理（lǐ）辦法》（國（guó）家稅（shuì）務（wù）總局令（lìng）第（dì）22號）第五條規定：下（xià）列納（nà）稅人不辦理一般（bān）納稅（shuì）人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選（xuǎn）擇按照小規（guī）模納（nà）稅（shuì）人納稅（shuì）的非企業（yè）性單位；

（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不（bú）經常發生應稅行為的企業。

小貼（tiē）士

年度銷售額是（shì）指是指納（nà）稅人在連續不（bú）超過（guò）12個月的經營期內累計應（yīng）征增值稅銷售（shòu）額，包括免（miǎn）稅銷售額。其中，小規模納稅人的標準為（wéi）：

（一）從事貨物生產或者提（tí）供（gòng）應稅勞務（為主）的納稅人，年應征增值（zhí）稅銷售額(以下簡稱（chēng）應稅銷（xiāo）售額)在（zài）50萬（wàn）元以下(含本數（shù），下同)的；

（二）除（chú）本條第（dì）一款（kuǎn）第(一)項規定以外的原增值稅納（nà）稅人，年應稅銷售（shòu）額（é）在80萬元以下的；

（三）營改增納（nà）稅人年應（yīng）稅銷售（shòu）額標準為500萬元（yuán）（含（hán）本數（shù））。

法律（lǜ）依據

注釋1：《增（zēng）值（zhí）稅（shuì）一（yī）般納稅人資格（gé）認定（dìng）管理辦法》（ 國（guó）家稅務總局令第22號）第四條：年應稅銷售額未超過財政部（bù）、國家（jiā）稅務總（zǒng）局規定的小規模（mó）納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管（guǎn）稅務機關申（shēn）請一般納稅人資格認（rèn）定。對提出申請並且（qiě）同時符合下（xià）列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理（lǐ）一般納稅人資格（gé）認定；

（一）有固定的生產經營場（chǎng）所（本條已暫停執行）；

（二）能夠（gòu）按照國家統一的會計製度規定設（shè）置賬簿，根據合法、有效憑證核（hé）算，能夠提供準（zhǔn）確稅務資（zī）料。

注（zhù）釋2 ： 《國家稅（shuì）務總局（jú）關於調整增值稅一般（bān）納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第一條及第二條：

一、增值稅一（yī）般納稅（shuì）人（以下簡（jiǎn）稱一般（bān）納稅人）資格實行登記（jì）製，登記事項由增（zēng）值稅納稅（shuì）人（以下簡（jiǎn）稱納稅人（rén））向其主管稅務（wù）機關辦理。

二、納稅人辦理（lǐ）一般（bān）納稅人資（zī）格登（dēng）記的程（chéng）序如下：

（一）納稅人向主管稅務機（jī）關填報《增（zēng）值稅一般納稅人資格（gé）登記表》，並提供稅務登記證件；【此項中所稱的“稅務（wù）登記（jì）證件”，包括納（nà）稅人（rén）領取的（de）由工商行政管理部門（mén）核發的加載法人和其（qí）他組（zǔ）織（zhī）統一社會信用代碼的營業執照。依據：《國家稅務總局關於“三（sān）證合一”登記製度（dù）改革涉及增（zēng）值稅（shuì）一般納稅人管理有關事（shì）項的公告（gào）》國（guó）家稅務總局公告2015年第74號】

（二）納稅人填（tián）報內（nèi）容與稅務登（dēng）記信息一致的，主（zhǔ）管稅務機關（guān）當場登記；

（三）納稅人填報內容與（yǔ）稅務登記信息（xī）不一（yī）致，或者（zhě）不（bú）符合填列要求（qiú）的（de），稅務機關應（yīng）當場（chǎng）告知納稅人需（xū）要（yào）補正的內容（róng）。

注釋3.《增值稅一般（bān）納稅人（rén）資格認定管理辦法（fǎ）》（ 國家稅務（wù）總局令第22號）第三條規（guī）定：增值稅納稅人（rén）（以下簡稱納稅人），年（nián）應（yīng）稅銷售額超過（guò）財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向（xiàng）主管稅務機（jī）關（guān）申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的（de）經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額（é）。

注（zhù）釋4.《中（zhōng）華人民共和國增值稅暫行條例實施（shī）細則》（財（cái）政部、國家（jiā）稅（shuì）務總局第50號令（lìng））第二十八條（tiáo）規（guī）定：條例第十（shí）一條所（suǒ）稱小規模納稅人的標準為：

(一)從事（shì）貨物生產或（huò）者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提（tí）供應（yīng）稅（shuì）勞務為主，並兼營貨（huò）物批發或者零售的納稅人（rén），年（nián）應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額（é）)在50萬（wàn）元以下(含（hán）本數，下（xià）同)的；

(二)除本條（tiáo）第一（yī）款第(一)項（xiàng）規定以外的納稅人，年（nián）應稅銷售額在80萬元以下的（de）。注釋5. 關於全麵推開營業稅改征增（zēng）值稅試點的（de）通知（財稅[2016]36號文（wén）件）