全文（wén）有效 成（chéng）文日期:2021-12-30  

一、對當事人首次發生清（qīng）單中所列事項且（qiě）危害（hài）後果輕微，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務（wù）機關（guān）責（zé）令（lìng）限期改正（zhèng）的期限（xiàn）內改（gǎi）正的，不予行政（zhèng）處（chù）罰。

稅務違法行為造成（chéng）不可挽（wǎn）回的稅費損（sǔn）失（shī）或（huò）者較大社會影響的，不能認（rèn）定為“危（wēi）害後果輕微”。

二、適（shì）用（yòng）稅務行政處（chù）罰“首違不罰”的，主管（guǎn）稅（shuì）務機關應及時作出不（bú）予行（háng）政處罰決定，充分保障當事人合法權益。

三、各級稅（shuì）務（wù）機關應加強（qiáng）稅（shuì）務（wù）行政處罰“首違不罰”管理，準確（què）把握（wò）適用“首（shǒu）違（wéi）不罰”的條（tiáo）件（jiàn），不得（dé）變相擴大或者縮（suō）小“首違（wéi）不罰”範（fàn）圍（wéi），既彰（zhāng）顯稅（shuì）收執法溫度（dù），又（yòu）不放鬆稅收管理。

四、對適用（yòng）稅（shuì）務行政處（chù）罰“首（shǒu）違不罰”的（de）當（dāng）事人，主管稅務機關應（yīng）采取簽訂承諾書等方式教育、引導（dǎo）、督（dū）促其（qí）自覺守（shǒu）法，對再次（cì）違（wéi）反的當事人應嚴格按照規（guī）定予以行（háng）政處罰。

五、稅務機關應明（míng）確和完善（shàn）稅（shuì）務（wù）行（háng）政處罰“首（shǒu）違不罰（fá）”相（xiàng）關崗責流程，構（gòu）建權責一（yī）致（zhì）、邊（biān）界（jiè）清晰、協調配合、運轉高（gāo）效（xiào）的職能體係。

六、稅務機關應將（jiāng）稅務（wù）行政處罰“首違不罰”風（fēng）險防範措施嵌入信息係統，依托信息（xī）係統開展（zhǎn）“首違不罰”預警提（tí）醒、違法阻止和分（fèn）析評估，定期對（duì）“首（shǒu）違不罰”施行情況進行總結，取得（dé）“事前（qián）放、事中管（guǎn）、事後（hòu）評”效果（guǒ）。

本公告（gào）自（zì）2022年1月1日起施行。

特此公告。

國家（jiā）稅務總局

2021年12月（yuè）30日

第二（èr）批稅務（wù）行政處罰“首違不罰”事項（xiàng）清（qīng）單

對於（yú）首次發生下列清單中所（suǒ）列事項且危害後果輕微（wēi），在稅務機關（guān）發現（xiàn）前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內（nèi）改正的，不予行政（zhèng）處罰。

序號

事項

1

納稅（shuì）人（rén）使用（yòng）非稅控電子（zǐ）器具開具發（fā）票，未按（àn）照（zhào）稅收征（zhēng）收管理法及實施細則、發票管理辦法（fǎ）等有關規定將非稅（shuì）控電子（zǐ）器具（jù）使用的軟件程序（xù）說明資料報主（zhǔ）管（guǎn）稅（shuì）務機關備（bèi）案且沒有違法所得

2

納稅（shuì）人未按照稅收征收管理法及實（shí）施細則、稅務（wù）登記管理辦法等有關規定辦理（lǐ）稅務登記證（zhèng）件驗證或者換證手續

3

納稅人未按照稅收征收管理法（fǎ）及實（shí）施（shī）細則、發票管理辦法等（děng）有關規定加蓋發票專用章且沒（méi）有違法所得

4

納稅人未按（àn）照稅收征收管理法及實施細則等有（yǒu）關（guān）規定將財務、會計製度或者財務、會計處（chù）理（lǐ）辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查